{"id":13711,"date":"2026-06-16T12:11:22","date_gmt":"2026-06-16T09:11:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.meridyenhukuk.com\/?p=13711"},"modified":"2026-06-16T12:11:22","modified_gmt":"2026-06-16T09:11:22","slug":"remote-calisan-vergi-turkiye","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/remote-calisan-vergi-turkiye\/","title":{"rendered":"Remote \u00c7al\u0131\u015fanlar\u0131n Vergi Durumu ve GVK 23\/14"},"content":{"rendered":"

T\u00fcrkiye’de Ya\u015fay\u0131p Yurt D\u0131\u015f\u0131ndaki \u015eirketten Maa\u015f Alanlar\u0131n Gelir Vergisi \u0130stisnas\u0131 (GVK 23\/14)<\/h1>\n

\u00d6ne \u00c7\u0131kan \u00d6zet:<\/strong> T\u00fcrkiye’de ikamet edip kanuni ve i\u015f merkezi yurt d\u0131\u015f\u0131nda bulunan bir \u015firketin bordrosunda \u00e7al\u0131\u015fan ve \u00fccretini do\u011frudan yurt d\u0131\u015f\u0131ndaki i\u015fverenden d\u00f6viz olarak alan ki\u015filer, Gelir Vergisi Kanunu’nun 23\/14. maddesi kapsam\u0131nda gelir vergisinden istisnad\u0131r. \u015eartlar\u0131n tamam\u0131 sa\u011fland\u0131\u011f\u0131nda bu gelir i\u00e7in y\u0131ll\u0131k beyanname verilmez. Ancak istisna otomatik de\u011fildir; i\u015fverenin yurt d\u0131\u015f\u0131nda olmas\u0131, \u00f6demenin d\u00f6viz cinsinden ve yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7tan yap\u0131lmas\u0131 ve ili\u015fkinin “\u00fccret” niteli\u011fi ta\u015f\u0131mas\u0131 zorunludur.<\/p><\/blockquote>\n

Giri\u015f<\/h2>\n

Uzaktan \u00e7al\u0131\u015fman\u0131n k\u00fcresel \u00f6l\u00e7ekte yayg\u0131nla\u015fmas\u0131yla birlikte, T\u00fcrkiye’de ya\u015fayan \u00e7ok say\u0131da profesyonel art\u0131k merkezi yurt d\u0131\u015f\u0131nda bulunan \u015firketlerin \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 konumuna geldi. Yaz\u0131l\u0131m geli\u015ftiriciler, tasar\u0131mc\u0131lar, dan\u0131\u015fmanlar, proje y\u00f6neticileri ve daha bir\u00e7ok meslek grubu; fiziksel olarak T\u00fcrkiye’de bulunmas\u0131na ra\u011fmen maa\u015f\u0131n\u0131 ABD, Almanya, \u0130ngiltere, Hollanda veya ba\u015fka bir \u00fclkedeki i\u015fverenden d\u00f6viz olarak almaktad\u0131r. Bu yeni \u00e7al\u0131\u015fma bi\u00e7imi, beraberinde son derece kritik bir soruyu getiriyor: Yurt d\u0131\u015f\u0131ndan maa\u015f alanlar\u0131n vergi durumu<\/strong> nedir; bu gelir T\u00fcrkiye’de gelir vergisine tabi midir?<\/p>\n

Bu sorunun yan\u0131t\u0131, T\u00fcrk vergi mevzuat\u0131nda uzun y\u0131llard\u0131r net bi\u00e7imde d\u00fczenlenmi\u015ftir. Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 23. maddesinin 14 numaral\u0131 bendi<\/strong>, belirli \u015fartlar\u0131n birlikte ger\u00e7ekle\u015fmesi halinde bu nitelikteki \u00fccret gelirlerini gelir vergisinden istisna tutar. Bu makale; bilgi arayan bireylerden yurt d\u0131\u015f\u0131 i\u015f teklifini de\u011ferlendiren karar a\u015famas\u0131ndaki ki\u015filere, mali m\u00fc\u015favirlerden insan kaynaklar\u0131 ve hukuk profesyonellerine kadar geni\u015f bir kitleye, GVK 23\/14<\/strong> kapsam\u0131ndaki gelir vergisi istisnas\u0131<\/strong>n\u0131 t\u00fcm boyutlar\u0131yla a\u00e7\u0131klamay\u0131 ama\u00e7lamaktad\u0131r.<\/p>\n

\u0130lerleyen b\u00f6l\u00fcmlerde; kanunun metnini ve amac\u0131n\u0131, istisna \u015fartlar\u0131n\u0131 tek tek, remote \u00e7al\u0131\u015fan vergi<\/strong> durumunu, freelancer ile \u00fccretli aras\u0131ndaki kritik fark\u0131, SGK boyutunu, \u00e7ifte vergilendirmeyi \u00f6nleme anla\u015fmalar\u0131n\u0131, Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 \u00f6zelgelerini, vergi incelemesinde ispat ara\u00e7lar\u0131n\u0131 ve s\u0131k yap\u0131lan hatalar\u0131 ele alaca\u011f\u0131z.<\/p>\n

GVK Madde 23\/14 Nedir?<\/h2>\n

GVK’n\u0131n 23. maddesi, gelir vergisinden istisna tutulan \u00fccretleri bentler halinde sayar. Bu maddenin 14 numaral\u0131 bendi, yabanc\u0131 i\u015fverenlerin T\u00fcrkiye’deki \u00e7al\u0131\u015fanlar\u0131na d\u00f6viz olarak \u00f6dedi\u011fi \u00fccretleri konu al\u0131r. H\u00fckm\u00fcn (a) alt bendi aynen \u015f\u00f6yledir:<\/p>\n

“Kanuni ve i\u015f merkezi T\u00fcrkiye’de bulunmayan dar m\u00fckellefiyete tabi i\u015fverenlerin yan\u0131nda \u00e7al\u0131\u015fan hizmet erbab\u0131na, i\u015fverenin T\u00fcrkiye d\u0131\u015f\u0131nda elde etti\u011fi kazan\u00e7lar\u0131 \u00fczerinden d\u00f6viz olarak \u00f6dedi\u011fi \u00fccretler.”<\/em><\/p><\/blockquote>\n

Bu h\u00fck\u00fcm sayesinde, bir yabanc\u0131 firman\u0131n T\u00fcrkiye’deki personeli konumundaki ki\u015filerin elde etti\u011fi yabanc\u0131 i\u015fverenden \u00fccret geliri<\/strong>, d\u00f6viz olarak al\u0131nmak ve i\u015fverenin yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7lar\u0131ndan \u00f6denmek \u015fart\u0131yla gelir vergisinden istisna edilmektedir.<\/p>\n

En \u00f6nemli noktalardan biri \u015fudur: GVK 23\/14 kapsam\u0131ndaki istisna k\u0131smi de\u011fil, tam istisnad\u0131r.<\/strong> \u015eartlar sa\u011fland\u0131\u011f\u0131nda gelir tutar\u0131 ne olursa olsun (y\u0131ll\u0131k 40.000 dolar da olsa, 400.000 dolar da olsa) gelir vergisi do\u011fmaz ve bu gelir i\u00e7in y\u0131ll\u0131k beyanname verilmez. Ayr\u0131ca uygulamada \u00f6nemli bir incelik vard\u0131r: \u0130stisnadan yararlanmada hizmet erbab\u0131n\u0131n T\u00fcrkiye’de tam m\u00fckellef ya da dar m\u00fckellef olmas\u0131n\u0131n \u00f6nemi yoktur<\/strong>; belirleyici olan i\u015fverenin niteli\u011fi ve \u00f6demenin yap\u0131s\u0131d\u0131r.<\/p>\n

Gelir Vergisi \u0130stisnas\u0131n\u0131n Hukuki Dayana\u011f\u0131<\/h2>\n

\u0130stisnan\u0131n temel dayana\u011f\u0131 GVK’n\u0131n 23\/14. maddesidir. Ancak uygulaman\u0131n esaslar\u0131, ikincil d\u00fczenlemeler ve idari g\u00f6r\u00fc\u015flerle somutla\u015fm\u0131\u015ft\u0131r:<\/p>\n

    \n
  • 147 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi:<\/strong> \u0130stisnan\u0131n uygulama \u015fartlar\u0131n\u0131 ayr\u0131nt\u0131l\u0131 bi\u00e7imde a\u00e7\u0131klayan temel d\u00fczenlemedir. Tebli\u011fin ilgili b\u00f6l\u00fcm\u00fc, dar m\u00fckellef i\u015fverenlerce hizmet erbab\u0131na d\u00f6viz olarak \u00f6denen \u00fccretlerde dikkat edilecek hususlar\u0131 s\u0131ralar.<\/li>\n
  • 6728 say\u0131l\u0131 Kanun (2016) ve 293 Seri No.lu Tebli\u011f:<\/strong> 15\/7\/2016 tarihli 6728 say\u0131l\u0131 Kanunla maddeye 23\/14-(b)<\/strong> alt bendi eklenmi\u015f; kanuni ve i\u015f merkezi T\u00fcrkiye’de bulunmayan dar m\u00fckellef i\u015fverenlerin, ilgili Bakanl\u0131ktan al\u0131nan izinle kurduklar\u0131 b\u00f6lgesel y\u00f6netim merkezlerinde<\/strong> istihdam ettikleri personele d\u00f6viz olarak \u00f6denen \u00fccretler de istisna kapsam\u0131na al\u0131nm\u0131\u015ft\u0131r. Bu d\u00fczenlemenin esaslar\u0131 02\/10\/2016 tarihli Resm\u00ee Gazete’de yay\u0131mlanan 293 Seri No.lu Tebli\u011f ile a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/li>\n<\/ul>\n

    \u0130stisnan\u0131n ge\u00e7mi\u015fi 1986 y\u0131l\u0131na dayan\u0131r. Kanunun amac\u0131<\/strong>, a\u00e7\u0131k bir te\u015fviktir: T\u00fcrkiye’de ya\u015fayan bir ki\u015fi, eme\u011finin kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131n\u0131 d\u00f6viz olarak \u00fclkeye getiriyorsa, hem istihdama hem de \u00fclke ekonomisine d\u00f6viz girdisi yoluyla katk\u0131 sa\u011flamaktad\u0131r. Kanun koyucu, bu katk\u0131y\u0131 vergiden istisna ederek desteklemeyi tercih etmi\u015ftir. Bu y\u00f6n\u00fcyle istisna, d\u00f6viz maa\u015f\u0131 vergi istisnas\u0131<\/strong> olarak nitelendirilebilecek bir ekonomik te\u015fvik arac\u0131d\u0131r.<\/p>\n

    \u0130stisnadan Yararlanma \u015eartlar\u0131<\/h2>\n

    \u0130stisnan\u0131n uygulanabilmesi, bir dizi \u015fart\u0131n birlikte (k\u00fcm\u00fclatif olarak)<\/strong> sa\u011flanmas\u0131na ba\u011fl\u0131d\u0131r. Bu \u015fartlardan herhangi birinin eksik kalmas\u0131, gelir vergisi muafiyeti<\/strong>nin tamamen ortadan kalkmas\u0131na yol a\u00e7ar. A\u015fa\u011f\u0131da her bir \u015fart ayr\u0131 ba\u015fl\u0131k alt\u0131nda incelenmi\u015ftir.<\/p>\n

    \u0130\u015fverenin Kanuni ve \u0130\u015f Merkezinin Yurt D\u0131\u015f\u0131nda Bulunmas\u0131<\/h3>\n

    \u0130stisnan\u0131n belkemi\u011fi, i\u015fverenin kanuni ve i\u015f merkezinin T\u00fcrkiye’de bulunmamas\u0131d\u0131r.<\/strong> \u0130\u015fveren, T\u00fcrk vergi hukuku terminolojisiyle “dar m\u00fckellefiyete tabi” bir kurum olmal\u0131; \u015firketin tescil edildi\u011fi ve fiilen y\u00f6netildi\u011fi yer T\u00fcrkiye d\u0131\u015f\u0131nda olmal\u0131d\u0131r. Ayr\u0131ca bu kurumun T\u00fcrkiye’de kazan\u00e7 elde edecek mahiyette bir faaliyeti bulunmamal\u0131d\u0131r.<\/p>\n

    Bu \u015fart ba\u011flam\u0131nda dikkat edilmesi gereken durumlar:<\/p>\n

      \n
    • T\u00fcrkiye’de \u015fubesi olan yabanc\u0131 \u015firketler:<\/strong> \u015eirketin T\u00fcrkiye’de bir \u015fubesi varsa ve \u00e7al\u0131\u015fan bu \u015fubeye ba\u011fl\u0131 \u00e7al\u0131\u015f\u0131yorsa, \u00fccretin T\u00fcrkiye’deki faaliyetle ili\u015fkilendirilerek \u00f6denmesi halinde istisna uygulanmaz.<\/li>\n
    • \u0130rtibat (temsilcilik) b\u00fcrolar\u0131:<\/strong> T\u00fcrkiye’de yaln\u0131zca tan\u0131t\u0131m, koordinasyon gibi gelir getirmeyen faaliyetler y\u00fcr\u00fcten irtibat b\u00fcrolar\u0131nda \u00e7al\u0131\u015fan personele, \u00fccretin yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7lardan d\u00f6viz olarak \u00f6denmesi ko\u015fuluyla istisna uygulanabilir. \u00c7\u00fcnk\u00fc irtibat b\u00fcrolar\u0131 niteli\u011fi gere\u011fi T\u00fcrkiye’de ticari kazan\u00e7 elde etmez.<\/li>\n
    • T\u00fcrk \u015firketinin yurt d\u0131\u015f\u0131 \u015fubesi:<\/strong> Kanuni merkezi T\u00fcrkiye’de olan bir \u015firketin yurt d\u0131\u015f\u0131ndaki \u015fubesinden yap\u0131lan \u00f6deme bu \u015fart\u0131 sa\u011flamaz; zira i\u015fveren asl\u0131nda T\u00fcrkiye merkezli bir kurumdur.<\/li>\n<\/ul>\n

      \u00dccret \u00d6demesinin Yurt D\u0131\u015f\u0131ndan Yap\u0131lmas\u0131<\/h3>\n

      \u0130stisnan\u0131n uygulanabilmesi i\u00e7in \u00f6denen \u00fccretin, i\u015fverenin T\u00fcrkiye d\u0131\u015f\u0131nda elde etti\u011fi kazan\u00e7lardan<\/strong> kar\u015f\u0131lanmas\u0131 gerekir. Di\u011fer bir deyi\u015fle maa\u015f\u0131n kayna\u011f\u0131, kurumun yurt d\u0131\u015f\u0131 gelirleri olmal\u0131d\u0131r. Dar m\u00fckellef kurum, \u00e7al\u0131\u015fana d\u00f6viz olarak \u00f6dedi\u011fi \u00fccreti do\u011frudan do\u011fruya yurt d\u0131\u015f\u0131 gelirinden ay\u0131r\u0131p \u00f6demeli; bu \u00f6demeyi hi\u00e7bir \u015fekilde T\u00fcrkiye’de elde etti\u011fi bir kazan\u00e7la ili\u015fkilendirmemelidir.<\/p>\n

      \u00d6demenin D\u00f6viz Olarak Yap\u0131lmas\u0131<\/h3>\n

      Uygulamada en \u00e7ok hataya yol a\u00e7an \u015fart, \u00fccretin d\u00f6viz cinsinden \u00f6denmesidir.<\/strong> Maa\u015f\u0131n USD, EUR, GBP gibi yabanc\u0131 bir para birimiyle \u00f6denmesi zorunludur.<\/p>\n

      Burada kritik bir ayr\u0131nt\u0131 vard\u0131r: S\u00f6zle\u015fmede \u00fccretin dolar \u00fczerinden belirlenmi\u015f olmas\u0131 tek ba\u015f\u0131na yeterli de\u011fildir; \u00f6demenin fiilen d\u00f6viz olarak yap\u0131lmas\u0131 beklenir. Gelir \u0130daresi’nin tebli\u011f ve \u00f6zelgelerindeki \u00f6rneklerde de g\u00f6r\u00fcld\u00fc\u011f\u00fc \u00fczere, \u00f6deme d\u00f6viz olarak yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131nda (\u00f6rne\u011fin ba\u015ftan TL \u00f6dendi\u011finde) istisnadan yararlanmak m\u00fcmk\u00fcn olmamakta ve tevkifata tabi tutulmam\u0131\u015f \u00fccret gelirinin tamam\u0131 y\u0131ll\u0131k beyanname ile beyan edilmektedir. Buna kar\u015f\u0131l\u0131k, yurt d\u0131\u015f\u0131ndan d\u00f6viz transfer edilip T\u00fcrkiye’deki bankada bozdurularak hesaba TL ge\u00e7irilmesi, kaynak \u00f6deme d\u00f6viz oldu\u011fu i\u00e7in genellikle kabul g\u00f6ren bir uygulamad\u0131r.<\/p>\n

      Kazanc\u0131n T\u00fcrkiye’de Gider Yaz\u0131lmamas\u0131<\/h3>\n

      \u0130stisnan\u0131n bir di\u011fer \u015fart\u0131, \u00f6denen \u00fccretin i\u015fverenin T\u00fcrkiye’deki hesaplar\u0131na gider veya maliyet unsuru olarak kaydedilmemesidir.<\/strong> Bu \u015fart, “i\u015fverenin yurt d\u0131\u015f\u0131nda olmas\u0131” ve “\u00f6demenin yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7tan yap\u0131lmas\u0131” \u015fartlar\u0131n\u0131n do\u011fal bir tamamlay\u0131c\u0131s\u0131d\u0131r. E\u011fer maa\u015f, i\u015fverenin T\u00fcrkiye’deki bir \u015fubesinin, i\u015ftirakinin veya temsilcili\u011finin defterlerine gider yaz\u0131l\u0131rsa, \u00f6deme fiilen T\u00fcrkiye kaynakl\u0131 say\u0131l\u0131r ve istisna ortadan kalkar.<\/p>\n

      \u00c7al\u0131\u015fan\u0131n \u00dccretli Stat\u00fcs\u00fcnde Olmas\u0131<\/h3>\n

      Son ve belki de en hayati \u015fart, \u00e7al\u0131\u015fan ile i\u015fveren aras\u0131ndaki ili\u015fkinin ger\u00e7ek anlamda bir \u00fccret (hizmet) ili\u015fkisi<\/strong> olmas\u0131d\u0131r. \u0130stisnadan yaln\u0131zca \u00fccret gelirleri<\/strong> yararlan\u0131r. Ki\u015finin i\u015fverene tabi olarak, onun emir ve talimatlar\u0131 do\u011frultusunda, belirli bir i\u015fyerine ba\u011fl\u0131l\u0131k \u00e7er\u00e7evesinde \u00e7al\u0131\u015fmas\u0131; \u00f6demenin de bu hizmet kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131 bir \u00fccret niteli\u011fi ta\u015f\u0131mas\u0131 gerekir.<\/p>\n

      Bu \u015fart, \u00fccret gelirlerinde istisna<\/strong> ile serbest meslek\/ticari kazan\u00e7 aras\u0131ndaki ayr\u0131m\u0131 belirler. E\u011fer ki\u015fi, i\u015fverene fatura kesiyor ve ba\u011f\u0131ms\u0131z bir hizmet sunuyorsa, ortada \u00fccret de\u011fil; serbest meslek veya ticari kazan\u00e7 vard\u0131r. Bu ayr\u0131m, makalenin ilerleyen b\u00f6l\u00fcmlerinde ayr\u0131nt\u0131l\u0131 ele al\u0131nmaktad\u0131r.<\/p>\n

      A\u015fa\u011f\u0131daki tablo, be\u015f \u015fart\u0131 ve eksikli\u011fi halindeki sonucu \u00f6zetlemektedir:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
      \u015eart<\/th>\nA\u00e7\u0131klama<\/th>\nEksikse Sonu\u00e7<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
      \u0130\u015fveren yurt d\u0131\u015f\u0131nda (dar m\u00fckellef)<\/td>\nKanuni ve i\u015f merkezi T\u00fcrkiye’de olmamal\u0131<\/td>\n\u0130stisna uygulanmaz<\/td>\n<\/tr>\n
      \u00d6deme yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7tan<\/td>\nMaa\u015f kayna\u011f\u0131 yurt d\u0131\u015f\u0131 gelir olmal\u0131<\/td>\n\u0130stisna uygulanmaz<\/td>\n<\/tr>\n
      D\u00f6viz \u00f6deme<\/td>\nUSD\/EUR\/GBP vb. ile \u00f6denmeli<\/td>\n\u0130stisna uygulanmaz, gelir beyana tabi<\/td>\n<\/tr>\n
      T\u00fcrkiye’de gider yaz\u0131lmamas\u0131<\/td>\nT\u00fcrk birime gider kayd\u0131 yap\u0131lmamal\u0131<\/td>\n\u0130stisna uygulanmaz<\/td>\n<\/tr>\n
      \u00dccret niteli\u011fi<\/td>\nGer\u00e7ek bir hizmet\/i\u015f ili\u015fkisi olmal\u0131<\/td>\nSerbest meslek\/ticari kazan\u00e7 h\u00fck\u00fcmleri uygulan\u0131r<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

      Remote \u00c7al\u0131\u015fanlar A\u00e7\u0131s\u0131ndan GVK 23\/14<\/h2>\n

      Uzaktan \u00e7al\u0131\u015fan vergi<\/strong> durumu, son y\u0131llarda en \u00e7ok merak edilen konular\u0131n ba\u015f\u0131nda gelmektedir. GVK 23\/14, do\u011fru kurguland\u0131\u011f\u0131nda remote \u00e7al\u0131\u015fan vergi<\/strong> a\u00e7\u0131s\u0131ndan son derece elveri\u015fli bir zemin sunar: T\u00fcrkiye’de ya\u015fayan bir profesyonel, merkezi yurt d\u0131\u015f\u0131nda bulunan bir \u015firketin bordrosunda (full-time employee stat\u00fcs\u00fcnde) \u00e7al\u0131\u015f\u0131yor ve maa\u015f\u0131n\u0131 d\u00f6viz olarak do\u011frudan o \u015firketten al\u0131yorsa, \u015fartlar\u0131n sa\u011flanmas\u0131 halinde bu gelir T\u00fcrkiye’de gelir vergisine tabi olmaz.<\/p>\n

      Burada belirleyici olan, hizmetin T\u00fcrkiye’den ifa ediliyor olmas\u0131n\u0131n istisnaya engel te\u015fkil etmemesidir. Ki\u015fi bilgisayar\u0131 ba\u015f\u0131nda T\u00fcrkiye’den \u00e7al\u0131\u015fsa dahi, i\u015fveren yurt d\u0131\u015f\u0131nda oldu\u011fu ve \u00f6deme d\u00f6viz olarak yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7tan yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 s\u00fcrece istisna i\u015fleyebilir. Bu nedenle yurt d\u0131\u015f\u0131 \u015firket \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 vergi<\/strong> durumu, \u00e7o\u011fu remote \u00e7al\u0131\u015fan i\u00e7in olduk\u00e7a avantajl\u0131d\u0131r.<\/p>\n

      Ancak bu avantaj\u0131n korunmas\u0131, ili\u015fkinin hukuki niteli\u011fine ba\u011fl\u0131d\u0131r. Uzaktan \u00e7al\u0131\u015fmada i\u015fveren ile \u00e7al\u0131\u015fan aras\u0131ndaki ba\u011f \u00e7o\u011fu zaman “Employer of Record (EOR)” \u015firketleri, do\u011frudan i\u015f s\u00f6zle\u015fmeleri veya ba\u011f\u0131ms\u0131z y\u00fcklenici (contractor) s\u00f6zle\u015fmeleri \u00fczerinden kurulur. Bu modellerin vergisel sonu\u00e7lar\u0131 birbirinden tamamen farkl\u0131d\u0131r.<\/p>\n

      Freelancerlar Bu \u0130stisnadan Yararlanabilir mi?<\/h2>\n

      Bu sorunun yan\u0131t\u0131, uygulamada en kritik ayr\u0131m\u0131 olu\u015fturur: Freelancerlar (ba\u011f\u0131ms\u0131z y\u00fckleniciler) kural olarak GVK 23\/14 istisnas\u0131ndan yararlanamaz.<\/strong> \u00c7\u00fcnk\u00fc istisna yaln\u0131zca \u00fccret<\/strong> gelirlerine tan\u0131nm\u0131\u015ft\u0131r; freelancer faaliyeti ise serbest meslek veya ticari kazan\u00e7 niteli\u011findedir.<\/p>\n

      Yurt d\u0131\u015f\u0131ndaki \u015firketle kurulan ili\u015fki iki temel modelden birine girer:<\/p>\n

        \n
      • Bordrolu \u00e7al\u0131\u015fan (Employee) modeli \u2013 GVK 23\/14 yolu:<\/strong> Yurt d\u0131\u015f\u0131ndaki \u015firketle i\u015f (hizmet) s\u00f6zle\u015fmesi imzalan\u0131r, ki\u015fi \u015firketin \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 say\u0131l\u0131r ve maa\u015f d\u00f6viz olarak \u00f6denir. \u015eartlar sa\u011fland\u0131\u011f\u0131nda gelir vergisinden tam istisna uygulan\u0131r, beyanname verilmez.<\/li>\n
      • Ba\u011f\u0131ms\u0131z y\u00fcklenici (Freelancer \/ Contractor) modeli \u2013 Hizmet ihrac\u0131 yolu:<\/strong> \u015eirket ki\u015fiyi \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 olarak de\u011fil, hizmet sat\u0131n ald\u0131\u011f\u0131 bir tedarik\u00e7i olarak g\u00f6r\u00fcr ve “her ay fatura (invoice) g\u00f6nder” der. Bu durumda hukuken \u00fccret de\u011fil, serbest meslek veya ticari kazan\u00e7 s\u00f6z konusudur. Ki\u015finin T\u00fcrkiye’de \u015fah\u0131s \u015firketi\/serbest meslek m\u00fckellefiyeti tesis etmesi, fatura d\u00fczenlemesi ve y\u0131ll\u0131k beyanname vermesi gerekir.<\/li>\n<\/ul>\n

        A\u015fa\u011f\u0131daki kar\u015f\u0131la\u015ft\u0131rmal\u0131 tablo, iki modelin temel farklar\u0131n\u0131 ortaya koymaktad\u0131r:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        Kriter<\/th>\n\u00dccretli (Employee)<\/th>\nFreelancer \/ Contractor<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
        Gelirin niteli\u011fi<\/td>\n\u00dccret<\/td>\nSerbest meslek \/ ticari kazan\u00e7<\/td>\n<\/tr>\n
        Belge d\u00fczeni<\/td>\nS\u00f6zle\u015fme + banka kayd\u0131<\/td>\nFatura (invoice) d\u00fczenleme<\/td>\n<\/tr>\n
        GVK 23\/14 istisnas\u0131<\/td>\nSa\u011flan\u0131rsa uygulan\u0131r<\/td>\nUygulanmaz<\/td>\n<\/tr>\n
        Beyanname<\/td>\n\u015eartlar sa\u011flan\u0131rsa verilmez<\/td>\nD\u00fczenli olarak verilir<\/td>\n<\/tr>\n
        \u015eirket\/m\u00fckellefiyet kurma<\/td>\nGerekmez<\/td>\nGenellikle gerekir<\/td>\n<\/tr>\n
        Olas\u0131 vergi avantaj\u0131<\/td>\nTam istisna<\/td>\nHizmet ihrac\u0131 indirimi vb. (\u015fartlara ba\u011fl\u0131)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Bu ayr\u0131m\u0131n yanl\u0131\u015f yap\u0131lmas\u0131, yabanc\u0131 \u015firketten maa\u015f almak<\/strong> ile yurt d\u0131\u015f\u0131na hizmet ihra\u00e7 etmeyi birbirine kar\u0131\u015ft\u0131rmak anlam\u0131na gelir ve geriye d\u00f6n\u00fck cezal\u0131 tarhiyat riski do\u011furabilir.<\/p>\n

        Yabanc\u0131 \u015eirket Bordrosunda \u00c7al\u0131\u015fanlar\u0131n SGK Durumu<\/h2>\n

        S\u0131k kar\u015f\u0131la\u015f\u0131lan ve kritik bir yan\u0131lg\u0131, gelir vergisi istisnas\u0131n\u0131n sosyal g\u00fcvenlik y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fcn\u00fc de ortadan kald\u0131rd\u0131\u011f\u0131n\u0131n san\u0131lmas\u0131d\u0131r. Vergiden istisna olmak, SGK’dan muaf olmak anlam\u0131na gelmez.<\/strong><\/p>\n

        T\u00fcrkiye’de ikamet eden ki\u015finin sosyal g\u00fcvenlik sistemi kapsam\u0131nda olmas\u0131 beklenir. Ancak yurt d\u0131\u015f\u0131ndaki i\u015fveren, T\u00fcrkiye’de do\u011frudan SGK primi \u00f6deyemez. Bu durumda g\u00fcndeme gelen ba\u015fl\u0131ca se\u00e7enekler:<\/p>\n

          \n
        • 5510 say\u0131l\u0131 Kanun kapsam\u0131nda topluluk\/iste\u011fe ba\u011fl\u0131 sigortal\u0131l\u0131k:<\/strong> Ki\u015fi, i\u015fvereniyle imzalad\u0131\u011f\u0131 s\u00f6zle\u015fmeyi ilgili kuruma ibraz ederek veya iste\u011fe ba\u011fl\u0131 sigortal\u0131l\u0131k yoluyla, primlerini kendisi \u00f6demek suretiyle sigortal\u0131l\u0131k stat\u00fcs\u00fc edinebilir.<\/li>\n
        • Genel Sa\u011fl\u0131k Sigortas\u0131 (GSS):<\/strong> T\u00fcrkiye’de ikamet eden ve ba\u015fka bir kapsamda sigortal\u0131 olmayan ki\u015filer i\u00e7in GSS y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fc g\u00fcndeme gelebilir.<\/li>\n<\/ul>\n

          SGK stat\u00fcs\u00fcn\u00fcn do\u011fru kurgulanmas\u0131, hem emeklilik ve sa\u011fl\u0131k haklar\u0131n\u0131n korunmas\u0131 hem de ileride do\u011fabilecek prim bor\u00e7lar\u0131n\u0131n \u00f6nlenmesi a\u00e7\u0131s\u0131ndan \u00f6nemlidir. Bu nedenle vergi ve sosyal g\u00fcvenlik boyutlar\u0131n\u0131n birlikte de\u011ferlendirilmesi gerekir.<\/p>\n

          \u00c7ifte Vergilendirmeyi \u00d6nleme Anla\u015fmalar\u0131n\u0131n Etkisi<\/h2>\n

          T\u00fcrkiye vergi istisnas\u0131<\/strong> \u00e7er\u00e7evesinde GVK 23\/14 \u015fartlar\u0131 sa\u011flanamad\u0131\u011f\u0131nda, devreye T\u00fcrkiye ile ilgili \u00fclke aras\u0131ndaki \u00c7ifte Vergilendirmeyi \u00d6nleme Anla\u015fmas\u0131 (\u00c7V\u00d6A)<\/strong> girebilir. T\u00fcrkiye’nin \u00e7ok say\u0131da \u00fclkeyle imzalad\u0131\u011f\u0131 bu anla\u015fmalar, ayn\u0131 gelirin iki \u00fclkede birden vergilendirilmesini \u00f6nlemeyi ama\u00e7lar.<\/p>\n

          Anla\u015fmalar\u0131n “ba\u011f\u0131ml\u0131 faaliyetler” (\u00fccret gelirleri) maddeleri uyar\u0131nca, genel kural \u015fudur: Bir ki\u015fi T\u00fcrkiye’de mukim ise ve hizmeti T\u00fcrkiye’de ifa ediyorsa, vergileme hakk\u0131 kural olarak T\u00fcrkiye’ye aittir. Dolay\u0131s\u0131yla GVK 23\/14 istisnas\u0131ndan yararlanamayan bir remote \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n geliri, \u00c7V\u00d6A h\u00fck\u00fcmleri \u00e7er\u00e7evesinde T\u00fcrkiye’de beyana tabi olabilir; yurt d\u0131\u015f\u0131nda \u00f6denmi\u015f bir vergi varsa, mahsup imk\u00e2nlar\u0131 de\u011ferlendirilir.<\/p>\n

          T\u00fcrkiye’de ge\u00e7irilen s\u00fcrenin etkisi<\/strong> de bu noktada \u00f6nem kazan\u0131r. Ki\u015finin tam m\u00fckellef mi yoksa dar m\u00fckellef mi say\u0131laca\u011f\u0131; T\u00fcrkiye’de yerle\u015fik olup olmad\u0131\u011f\u0131, bir takvim y\u0131l\u0131nda T\u00fcrkiye’de alt\u0131 aydan fazla kal\u0131p kalmad\u0131\u011f\u0131 ve ki\u015fisel\/ekonomik ili\u015fkilerinin merkezinin nerede oldu\u011fu gibi \u00f6l\u00e7\u00fctlere g\u00f6re belirlenir. Bu de\u011ferlendirme, hem GVK 23\/14 hem de \u00c7V\u00d6A uygulamas\u0131nda belirleyici olabilir.<\/p>\n

          Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 \u00d6zelgeleri Ne Diyor?<\/h2>\n

          Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 (G\u0130B), y\u0131llar i\u00e7inde GVK 23\/14 hakk\u0131nda \u00e7ok say\u0131da \u00f6zelge (mukteza)<\/strong> vermi\u015ftir. Bu \u00f6zelgeler, h\u00fckm\u00fcn uygulanmas\u0131nda yol g\u00f6sterici niteliktedir ve istikrarl\u0131 bi\u00e7imde ayn\u0131 temel \u00f6l\u00e7\u00fctleri tekrar eder:<\/p>\n

            \n
          • \u0130\u015fverenin dar m\u00fckellef kurum olmas\u0131,<\/li>\n
          • Bu kurumun T\u00fcrkiye’de gelir getirici faaliyetinin bulunmamas\u0131,<\/li>\n
          • \u00d6demenin \u00fccret niteli\u011finde olmas\u0131,<\/li>\n
          • \u00dccretin yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7lardan kar\u015f\u0131lanmas\u0131,<\/li>\n
          • \u00dccretin d\u00f6viz olarak \u00f6denmesi.<\/li>\n<\/ul>\n

            \u00d6zelge ve tebli\u011f \u00f6rneklerinde s\u0131k\u00e7a kar\u015f\u0131la\u015f\u0131lan tipik durumlar \u015funlard\u0131r: Merkezi Almanya’da bulunan bir firman\u0131n T\u00fcrkiye’deki \u00e7al\u0131\u015fan\u0131na yurt d\u0131\u015f\u0131 kazanc\u0131ndan d\u00f6viz olarak \u00f6denen \u00fccret istisna kapsam\u0131nda de\u011ferlendirilirken; \u00f6deme d\u00f6viz olarak yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131nda veya hizmet tamamen yurt d\u0131\u015f\u0131nda ifa edilip ki\u015finin durumu farkl\u0131la\u015ft\u0131\u011f\u0131nda istisnan\u0131n uygulanmad\u0131\u011f\u0131, gelirin y\u0131ll\u0131k beyanname ile beyan edilmesi gerekti\u011fi belirtilmi\u015ftir.<\/p>\n

            Yarg\u0131 kararlar\u0131 a\u00e7\u0131s\u0131ndan<\/strong> ise \u015fu tespiti yapmak gerekir: GVK 23\/14 uygulamas\u0131 b\u00fcy\u00fck \u00f6l\u00e7\u00fcde kanun metni, 147 ve 293 Seri No.lu Tebli\u011fler ile G\u0130B \u00f6zelgeleri \u00e7er\u00e7evesinde \u015fekillenmektedir. Uyu\u015fmazl\u0131klar genellikle, ili\u015fkinin \u00fccret mi yoksa serbest meslek\/ticari kazan\u00e7 m\u0131 oldu\u011fu ve istisna \u015fartlar\u0131n\u0131n fiilen sa\u011flan\u0131p sa\u011flanmad\u0131\u011f\u0131 (\u00f6zellikle d\u00f6viz \u00f6demesi ve \u00f6demenin kayna\u011f\u0131) gibi maddi olgulara ili\u015fkindir. Vergi mahkemeleri ve Dan\u0131\u015ftay, bu t\u00fcr uyu\u015fmazl\u0131klarda somut olay\u0131n delillerini ve ili\u015fkinin ger\u00e7ek niteli\u011fini esas alarak de\u011ferlendirme yapar. Bu nedenle belirli bir uyu\u015fmazl\u0131\u011f\u0131n sonucu, dosyan\u0131n kendine \u00f6zg\u00fc olgular\u0131na ba\u011fl\u0131d\u0131r.<\/p>\n

            \u00d6nemli not:<\/strong> Bir \u00f6zelge, yaln\u0131zca onu talep eden m\u00fckellefi ve o somut olay\u0131 ba\u011flar; \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc ki\u015filer i\u00e7in do\u011frudan uygulanabilir bir kural olu\u015fturmaz. Benzer durumda oldu\u011funuzu d\u00fc\u015f\u00fcnseniz dahi, kendi durumunuz i\u00e7in ayr\u0131ca de\u011ferlendirme yap\u0131lmas\u0131, gerekirse kendi ad\u0131n\u0131za \u00f6zelge talep edilmesi en g\u00fcvenli yoldur.<\/p><\/blockquote>\n

            Vergi \u0130ncelemesinde Hangi Belgeler \u0130spat Arac\u0131 Olur?<\/h2>\n

            \u0130stisnan\u0131n sadece k\u00e2\u011f\u0131t \u00fczerinde de\u011fil, fiilen sa\u011fland\u0131\u011f\u0131n\u0131n ispat\u0131, olas\u0131 bir vergi incelemesi<\/strong>nde belirleyici olur. Banka kay\u0131tlar\u0131n\u0131n \u00f6nemi<\/strong> burada \u00f6ne \u00e7\u0131kar: \u0130stisnan\u0131n dayand\u0131\u011f\u0131 \u015fartlar\u0131n ger\u00e7ekle\u015fti\u011fini g\u00f6steren ba\u015fl\u0131ca ispat ara\u00e7lar\u0131 \u015funlard\u0131r:<\/p>\n

              \n
            • \u0130\u015f (hizmet) s\u00f6zle\u015fmesi:<\/strong> Taraflar\u0131, \u00fccret ili\u015fkisini, \u00fccretin d\u00f6viz cinsinden belirlendi\u011fini ve \u00e7al\u0131\u015fma ko\u015fullar\u0131n\u0131 g\u00f6steren s\u00f6zle\u015fme.<\/li>\n
            • Banka dekontlar\u0131 ve hesap hareketleri:<\/strong> \u00d6demenin d\u00f6viz olarak ve yurt d\u0131\u015f\u0131ndan geldi\u011fini kan\u0131tlayan kay\u0131tlar. D\u00f6viz transferinin izlenebilir olmas\u0131 kritik \u00f6nemdedir.<\/li>\n
            • D\u00f6viz al\u0131m\/bozdurma belgeleri:<\/strong> D\u00f6vizin T\u00fcrkiye’ye getirilip TL’ye \u00e7evrildi\u011fi durumlarda, kaynak \u00f6demenin d\u00f6viz oldu\u011funu g\u00f6steren belgeler.<\/li>\n
            • \u0130\u015fverenin yurt d\u0131\u015f\u0131nda mukim oldu\u011funu g\u00f6steren belgeler:<\/strong> \u015eirketin tescil belgesi, vergi kayd\u0131, faaliyet adresi gibi dok\u00fcmanlar.<\/li>\n
            • Bordro, maa\u015f pusulalar\u0131 ve yaz\u0131\u015fmalar:<\/strong> \u0130li\u015fkinin \u00fccret niteli\u011fini destekleyen kay\u0131tlar.<\/li>\n<\/ul>\n

              Bu belgelerin d\u00fczenli, tutarl\u0131 ve eksiksiz tutulmas\u0131; d\u00f6vizin T\u00fcrkiye’ye getirilmesinin etkisi<\/strong> ve \u00f6demenin niteli\u011fi gibi tart\u0131\u015fmal\u0131 noktalarda m\u00fckellefin lehine g\u00fc\u00e7l\u00fc bir ispat zemini olu\u015fturur.<\/p>\n

              \u0130stisnan\u0131n Kaybedildi\u011fi Durumlar<\/h2>\n

              GVK 23\/14 istisnas\u0131, a\u015fa\u011f\u0131daki hallerde uygulanmaz ve elde edilen gelir beyana tabi hale gelebilir:<\/p>\n

                \n
              • \u0130li\u015fkinin \u00fccret de\u011fil hizmet ihrac\u0131 olmas\u0131:<\/strong> Fatura kesilerek al\u0131nan gelir \u00fccret say\u0131lmaz.<\/li>\n
              • \u00dccretin TL olarak \u00f6denmesi:<\/strong> D\u00f6viz \u015fart\u0131n\u0131n ihlali istisnay\u0131 bozar.<\/li>\n
              • \u0130\u015fverenin T\u00fcrkiye’de i\u015f merkezinin veya gelir getiren faaliyetinin bulunmas\u0131:<\/strong> \u00dccret T\u00fcrkiye’deki bir yap\u0131 \u00fczerinden \u00f6deniyor ya da oraya gider yaz\u0131l\u0131yorsa istisna d\u00fc\u015fer.<\/li>\n
              • T\u00fcrk \u015firketinin yurt d\u0131\u015f\u0131 \u015fubesinden \u00f6deme:<\/strong> \u0130\u015fveren kanuni merkezi T\u00fcrkiye’de bulunan bir kurumsa \u015fart sa\u011flanmaz.<\/li>\n
              • Hizmetin yurt d\u0131\u015f\u0131nda ifa edilip ki\u015finin durumunun farkl\u0131la\u015fmas\u0131:<\/strong> Baz\u0131 \u00f6zelgelerde, hizmetin tamamen yurt d\u0131\u015f\u0131nda ifa edildi\u011fi ve ki\u015finin T\u00fcrkiye’de mukim say\u0131lmad\u0131\u011f\u0131 durumlarda farkl\u0131 vergilendirme kurallar\u0131n\u0131n g\u00fcndeme geldi\u011fi g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr.<\/li>\n<\/ul>\n

                \u015eartlar sa\u011flanmad\u0131\u011f\u0131nda, tevkifata tabi tutulmam\u0131\u015f \u00fccret geliri y\u0131ll\u0131k gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir; asgari \u00fccretin vergi matrah\u0131n\u0131 a\u015fan k\u0131s\u0131m i\u00e7in beyanname verilmesi g\u00fcndeme gelir.<\/p>\n

                Uygulamada En S\u0131k Kar\u015f\u0131la\u015f\u0131lan Hatalar<\/h2>\n

                Yurt d\u0131\u015f\u0131 \u015firket \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 vergi<\/strong> konusunda uygulamada en \u00e7ok kar\u015f\u0131la\u015f\u0131lan hatalar \u015funlard\u0131r:<\/p>\n

                  \n
                • Contractor oldu\u011fu halde kendini \u00fccretli sanmak:<\/strong> Fatura kesen ki\u015finin GVK 23\/14 istisnas\u0131ndan yararland\u0131\u011f\u0131n\u0131 d\u00fc\u015f\u00fcnmesi, en kritik ve en maliyetli hatad\u0131r.<\/li>\n
                • D\u00f6viz yerine TL ile maa\u015f almak:<\/strong> \u00d6demenin d\u00f6viz cinsinden yap\u0131lmamas\u0131 istisnay\u0131 bozar.<\/li>\n
                • SGK y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fcn\u00fc g\u00f6z ard\u0131 etmek:<\/strong> Gelir vergisi istisnas\u0131, sosyal g\u00fcvenlik y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fcn\u00fc ortadan kald\u0131rmaz.<\/li>\n
                • \u0130\u015fveren yap\u0131s\u0131n\u0131 yanl\u0131\u015f de\u011ferlendirmek:<\/strong> \u0130\u015fverenin T\u00fcrkiye’de \u015fube\/i\u015ftiraki bulunup bulunmad\u0131\u011f\u0131n\u0131 ve \u00fccretin nereye gider yaz\u0131ld\u0131\u011f\u0131n\u0131 ara\u015ft\u0131rmadan istisna uygulamak.<\/li>\n
                • Belge ve kay\u0131t d\u00fczenini ihmal etmek:<\/strong> S\u00f6zle\u015fme, banka dekontlar\u0131 ve d\u00f6viz transfer kay\u0131tlar\u0131n\u0131n d\u00fczenli tutulmamas\u0131, incelemede ispat sorununa yol a\u00e7ar.<\/li>\n
                • Di\u011fer gelir kalemlerini unutmak:<\/strong> \u0130stisna kapsam\u0131ndaki \u00fccret beyana tabi olmasa da, ki\u015finin T\u00fcrkiye’deki ba\u015fka gelirleri (kira, ticari kazan\u00e7 vb.) i\u00e7in beyanname y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fc do\u011fabilir.<\/li>\n<\/ul>\n

                  Bu hatalar\u0131n \u00f6nlenmesinde mali m\u00fc\u015favir deste\u011finin \u00f6nemi<\/strong> ve hukuki dan\u0131\u015fmanl\u0131k b\u00fcy\u00fck rol oynar; ili\u015fkinin kurgusu daha en ba\u015fta do\u011fru yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131nda, sonradan ortaya \u00e7\u0131kabilecek riskler \u00f6nemli \u00f6l\u00e7\u00fcde azal\u0131r.<\/p>\n

                  S\u0131k Sorulan Sorular<\/h2>\n

                  1. Yurt d\u0131\u015f\u0131ndan maa\u015f alan herkes vergi \u00f6der mi?<\/strong> Hay\u0131r. \u0130\u015fverenin yurt d\u0131\u015f\u0131nda olmas\u0131, \u00fccretin yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7tan ve d\u00f6viz olarak \u00f6denmesi ve \u00f6demenin \u00fccret niteli\u011fi ta\u015f\u0131mas\u0131 \u015fartlar\u0131n\u0131 birlikte sa\u011flayanlar, GVK 23\/14 kapsam\u0131nda gelir vergisinden istisnad\u0131r ve beyanname vermez.<\/p>\n

                  2. Yabanc\u0131 \u015firketten maa\u015f almak vergilendirilir mi?<\/strong> \u015eartlar sa\u011flan\u0131yorsa hay\u0131r, istisna uygulan\u0131r. \u015eartlardan biri eksikse (\u00f6rne\u011fin TL \u00f6deme veya fatura kesme), gelir beyana tabi olabilir.<\/p>\n

                  3. Remote \u00e7al\u0131\u015fanlar T\u00fcrkiye’de vergi \u00f6der mi?<\/strong> Bordrolu \u00e7al\u0131\u015fan olarak d\u00f6viz maa\u015f alan ve \u015fartlar\u0131 sa\u011flayan remote \u00e7al\u0131\u015fanlar gelir vergisi \u00f6demez. Freelancer olarak fatura kesenler ise serbest meslek\/ticari kazan\u00e7 h\u00fck\u00fcmlerine tabidir.<\/p>\n

                  4. GVK 23\/14 nedir?<\/strong> Kanuni ve i\u015f merkezi T\u00fcrkiye’de bulunmayan dar m\u00fckellef i\u015fverenlerin, T\u00fcrkiye’deki \u00e7al\u0131\u015fanlar\u0131na yurt d\u0131\u015f\u0131 kazanc\u0131ndan d\u00f6viz olarak \u00f6dedi\u011fi \u00fccretleri gelir vergisinden istisna tutan h\u00fck\u00fcmd\u00fcr.<\/p>\n

                  5. D\u00f6viz olarak al\u0131nan maa\u015flar vergiden istisna m\u0131?<\/strong> Di\u011fer \u015fartlar da sa\u011flan\u0131yorsa evet. D\u00f6viz \u00f6deme, istisnan\u0131n olmazsa olmaz \u015fartlar\u0131ndan biridir; TL \u00f6deme istisnay\u0131 ortadan kald\u0131r\u0131r.<\/p>\n

                  6. Maa\u015f\u0131m TL olarak \u00f6denirse istisnadan yararlanabilir miyim?<\/strong> Hay\u0131r. \u00dccretin d\u00f6viz olarak \u00f6denmesi zorunludur; TL \u00f6deme istisnan\u0131n kayb\u0131na yol a\u00e7ar.<\/p>\n

                  7. \u0130stisna kapsam\u0131ndaki gelir i\u00e7in beyanname vermek gerekir mi?<\/strong> \u015eartlar\u0131n tamam\u0131 sa\u011flan\u0131yorsa hay\u0131r. \u015eartlar sa\u011flanmazsa gelir beyana tabi olur.<\/p>\n

                  8. Freelancer olarak fatura kesiyorum, GVK 23\/14’ten yararlanabilir miyim?<\/strong> Hay\u0131r. Fatura kesmek, ili\u015fkinin \u00fccret de\u011fil hizmet ihrac\u0131 oldu\u011funu g\u00f6sterir; bu durumda m\u00fckellefiyet tesisi ve beyanname gerekir.<\/p>\n

                  9. Gelir vergisinden muaf olmak SGK priminden de muaf olmak m\u0131d\u0131r?<\/strong> Hay\u0131r. Vergi ve sosyal g\u00fcvenlik ayr\u0131 konulard\u0131r. T\u00fcrkiye’de ikamet edenler i\u00e7in iste\u011fe ba\u011fl\u0131 sigorta veya GSS gibi y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fckler g\u00fcndeme gelir.<\/p>\n

                  10. \u0130\u015fverenin T\u00fcrkiye’de irtibat ofisi varsa istisna d\u00fc\u015fer mi?<\/strong> \u0130rtibat b\u00fcrolar\u0131 gelir getirici faaliyet y\u00fcr\u00fctmedi\u011finden, \u00fccret yurt d\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7tan d\u00f6viz olarak \u00f6dendi\u011fi s\u00fcrece istisna uygulanabilir. Ancak b\u00fcronun fiili faaliyetine g\u00f6re de\u011ferlendirme gerekir.<\/p>\n

                  11. T\u00fcrkiye’de ne kadar s\u00fcre kalmam m\u00fckellefiyetimi etkiler mi?<\/strong> Evet. T\u00fcrkiye’de yerle\u015fik olmak veya bir takvim y\u0131l\u0131nda alt\u0131 aydan fazla kalmak tam m\u00fckellefiyete i\u015faret edebilir. Bu durum, hem istisna hem de \u00c7V\u00d6A de\u011ferlendirmesinde rol oynar.<\/p>\n

                  12. \u00c7ifte vergilendirmeyi \u00f6nleme anla\u015fmalar\u0131 beni nas\u0131l etkiler?<\/strong> GVK 23\/14 \u015fartlar\u0131 sa\u011flanamad\u0131\u011f\u0131nda, ilgili \u00fclkeyle yap\u0131lan anla\u015fma h\u00fck\u00fcmleri devreye girer. Ki\u015fi T\u00fcrkiye’de mukim ve hizmeti T\u00fcrkiye’de ifa ediyorsa, vergileme hakk\u0131 genellikle T\u00fcrkiye’dedir.<\/p>\n

                  13. Vergi incelemesinde hangi belgeler i\u015fime yarar?<\/strong> \u0130\u015f s\u00f6zle\u015fmesi, d\u00f6viz olarak ve yurt d\u0131\u015f\u0131ndan gelen \u00f6demeyi g\u00f6steren banka kay\u0131tlar\u0131, d\u00f6viz bozdurma belgeleri ve i\u015fverenin yurt d\u0131\u015f\u0131nda mukim oldu\u011funu g\u00f6steren dok\u00fcmanlar ba\u015fl\u0131ca ispat ara\u00e7lar\u0131d\u0131r.<\/p>\n

                  14. D\u00f6vizi T\u00fcrkiye’ye getirmek zorunda m\u0131y\u0131m?<\/strong> \u00d6demenin d\u00f6viz olarak yap\u0131lmas\u0131 esast\u0131r. D\u00f6vizin T\u00fcrkiye’ye getirilip getirilmedi\u011fi incelemelerde dikkate al\u0131nan bir husustur; transferlerin belgelenmesi \u00f6nemlidir.<\/p>\n

                  15. Ge\u00e7mi\u015f y\u0131llarda yanl\u0131\u015f uygulama yapt\u0131ysam ne yapmal\u0131y\u0131m?<\/strong> D\u00fczeltme beyannamesi, pi\u015fmanl\u0131k h\u00fck\u00fcmleri ve olas\u0131 ceza riskleri profesyonel destekle de\u011ferlendirilmelidir. Erken hareket etmek genellikle mali y\u00fck\u00fc azalt\u0131r.<\/p>\n

                  16. T\u00fcrk vatanda\u015f\u0131 olmam veya yabanc\u0131 uyruklu olmam fark yarat\u0131r m\u0131?<\/strong> \u0130stisna, vatanda\u015fl\u0131\u011fa de\u011fil m\u00fckellefiyet t\u00fcr\u00fcne ve \u015fartlar\u0131n sa\u011flanmas\u0131na dayan\u0131r. \u0130stisnadan yararlanmada hizmet erbab\u0131n\u0131n tam veya dar m\u00fckellef olmas\u0131 \u00f6nem ta\u015f\u0131maz.<\/p>\n

                  Sonu\u00e7 ve Hukuki De\u011ferlendirme<\/h2>\n

                  Yabanc\u0131 i\u015fverenden \u00fccret geliri<\/strong> elde eden, T\u00fcrkiye’de ya\u015fayan profesyoneller i\u00e7in GVK 23\/14, do\u011fru kurguland\u0131\u011f\u0131nda olduk\u00e7a avantajl\u0131 bir gelir vergisi istisnas\u0131<\/strong> sunar. \u015eartlar\u0131n tamam\u0131 sa\u011fland\u0131\u011f\u0131nda, d\u00f6viz gelir vergisi<\/strong> y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fc do\u011fmaz; bu gelir i\u00e7in y\u0131ll\u0131k beyanname verilmez. Bu y\u00f6n\u00fcyle h\u00fck\u00fcm, hem remote \u00e7al\u0131\u015fanlar hem de T\u00fcrkiye’ye d\u00f6viz kazand\u0131ran herkes i\u00e7in \u00f6nemli bir te\u015fviktir.<\/p>\n

                  Ne var ki istisnan\u0131n incelikleri, s\u0131radan g\u00f6r\u00fcnen ayr\u0131nt\u0131larda gizlidir. \u0130\u015fverenin hukuki stat\u00fcs\u00fc, \u00f6demenin kayna\u011f\u0131, \u00f6deme para birimi, d\u00f6vizin T\u00fcrkiye’ye getirilmesi ve en \u00f6nemlisi ili\u015fkinin \u00fccret mi yoksa serbest meslek\/ticari kazan\u00e7 m\u0131<\/strong> oldu\u011fu sorusu; do\u011fru yan\u0131tlanmad\u0131\u011f\u0131nda geriye d\u00f6n\u00fck cezal\u0131 tarhiyat dahil ciddi sonu\u00e7lar do\u011furabilir. “Bordrolu \u00e7al\u0131\u015fan” ile “freelancer” aras\u0131ndaki s\u0131n\u0131r, vergisel a\u00e7\u0131dan iki tamamen farkl\u0131 d\u00fcnyaya a\u00e7\u0131lmaktad\u0131r.<\/p>\n

                  Bu nedenle, T\u00fcrkiye’de ya\u015fayan yabanc\u0131 \u015firket \u00e7al\u0131\u015fan\u0131<\/strong> konumundaki ki\u015filerin; s\u00f6zle\u015fmelerini, \u00f6deme y\u00f6ntemlerini, SGK durumlar\u0131n\u0131 ve belge d\u00fczenlerini bir uzman g\u00f6z\u00fcyle de\u011ferlendirmesi b\u00fcy\u00fck \u00f6nem ta\u015f\u0131r. Mevzuat ve idari g\u00f6r\u00fc\u015fler zaman i\u00e7inde de\u011fi\u015febildi\u011finden, g\u00fcncel duruma uygun bir yol haritas\u0131 ancak bireysel dan\u0131\u015fmanl\u0131kla \u00e7izilebilir. Her somut olay\u0131n kendi \u00f6zellikleri bulundu\u011fundan, profesyonel hukuki ve mali dan\u0131\u015fmanl\u0131k al\u0131narak de\u011ferlendirme yap\u0131lmas\u0131 tavsiye edilir.<\/strong><\/p>\n

                  Do\u011fru kurgulanm\u0131\u015f bir yap\u0131; hem istisna avantaj\u0131ndan eksiksiz yararlanman\u0131z\u0131 sa\u011flar hem de ileride kar\u015f\u0131la\u015fabilece\u011finiz inceleme ve cezal\u0131 tarhiyat risklerini en aza indirir. Vergisel ve hukuki durumunuzu g\u00fcvence alt\u0131na almak i\u00e7in, alan\u0131nda uzman bir hukuk b\u00fcrosundan ve mali m\u00fc\u015favirden destek alman\u0131z; s\u00f6zle\u015fmenizin, \u00f6deme ak\u0131\u015f\u0131n\u0131z\u0131n ve sosyal g\u00fcvenlik durumunuzun b\u00fct\u00fcnc\u00fcl bi\u00e7imde de\u011ferlendirilmesi \u00f6nerilir.<\/p>\n

                   <\/p>\n

                  Bu makale genel bilgilendirme amac\u0131yla haz\u0131rlanm\u0131\u015ft\u0131r ve hukuki dan\u0131\u015fmanl\u0131k niteli\u011fi ta\u015f\u0131maz. Vergi ve sosyal g\u00fcvenlik mevzuat\u0131 ile idari g\u00f6r\u00fc\u015fler zaman i\u00e7inde de\u011fi\u015febilece\u011finden, kararlar\u0131n\u0131z\u0131 vermeden \u00f6nce uzman bir hukuk b\u00fcrosundan ve mali m\u00fc\u015favirden bireysel g\u00f6r\u00fc\u015f al\u0131nmas\u0131 \u00f6nerilir. Her somut olay\u0131n kendi \u00f6zellikleri bulundu\u011fundan, profesyonel hukuki ve mali dan\u0131\u015fmanl\u0131k al\u0131narak de\u011ferlendirme yap\u0131lmas\u0131 tavsiye edilir.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                  T\u00fcrkiye’de Ya\u015fay\u0131p Yurt D\u0131\u015f\u0131ndaki \u015eirketten Maa\u015f Alanlar\u0131n Gelir Vergisi \u0130stisnas\u0131 (GVK 23\/14) \u00d6ne \u00c7\u0131kan \u00d6zet: T\u00fcrkiye’de ikamet edip kanuni ve i\u015f merkezi yurt d\u0131\u015f\u0131nda bulunan bir \u015firketin bordrosunda \u00e7al\u0131\u015fan ve \u00fccretini do\u011frudan yurt d\u0131\u015f\u0131ndaki i\u015fverenden d\u00f6viz olarak alan ki\u015filer, Gelir Vergisi Kanunu’nun 23\/14. maddesi kapsam\u0131nda gelir vergisinden istisnad\u0131r. \u015eartlar\u0131n tamam\u0131 sa\u011fland\u0131\u011f\u0131nda bu gelir i\u00e7in y\u0131ll\u0131k […]<\/p>","protected":false},"author":5,"featured_media":13714,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"rank_math_lock_modified_date":false,"footnotes":""},"categories":[72],"tags":[],"class_list":["post-13711","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-genel-tr"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13711","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=13711"}],"version-history":[{"count":1,"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13711\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":13712,"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13711\/revisions\/13712"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13714"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=13711"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=13711"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.meridyenhukuk.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=13711"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}